الضريبة على الأرباح العقارية في المغرب
الضريبة على الأرباح العقارية أو ما يسمى ضريبة الربح العقاري (TPI) تطبق عند بيع عقار في المغرب وتحقيق ربح من عملية البيع. يتم احتسابها على الربح الصافي بعد خصم المصاريف المقبولة قانونياً، وفق نسبة محددة في القانون الجبائي المغربي.
ما هي ضريبة TPI في المغرب؟
TPI هي ضريبة يؤديها البائع، سواء كان مقيماً بالمغرب أو مقيماً بالخارج، عند بيع شقة، منزل، فيلا أو أرض. النسبة المعتمدة غالباً هي 20% من الربح العقاري الصافي.
كيف يتم حساب الربح العقاري الخاضع للضريبة؟
ثمن البيع وثمن الشراء
الربح العقاري الإجمالي هو الفرق بين ثمن البيع المصرح به وثمن الشراء المعاد تقييمه.
المصاريف القابلة للخصم
يمكن خصم عدة مصاريف من الربح الإجمالي مثل: مصاريف التوثيق، رسوم التسجيل، أشغال الإصلاح أو البناء المثبتة بالفواتير، وبعض التكاليف القانونية الأخرى.
حساب الربح الصافي
الربح الصافي = ثمن البيع − ثمن الشراء − المصاريف المقبولة. بعد ذلك تطبق ضريبة TPI على هذا المبلغ.
أمثلة رقمية لحساب ضريبة الأرباح العقارية
| العقار | ثمن الشراء | مصاريف وأشغال | ثمن البيع | الربح الصافي | ضريبة TPI |
|---|---|---|---|---|---|
| شقة بيعت بـ 1.200.000 درهم | 850.000 درهم | 60.000 درهم | 1.200.000 درهم | 290.000 درهم | 58.000 درهم (20%) |
| منزل بيع بـ 2.000.000 درهم | 1.500.000 درهم | 100.000 درهم | 2.000.000 درهم | 400.000 درهم | 80.000 درهم (20%) |
| أرض بيعت بـ 800.000 درهم | 500.000 درهم | 25.000 درهم | 800.000 درهم | 275.000 درهم | 55.000 درهم (20%) |
نِسب الضريبة المعتمدة قانونياً
| الحالة | النسبة | ملاحظة |
|---|---|---|
| ضريبة الأرباح العقارية | 20% | تطبق على الربح الصافي |
| الحد الأدنى للضريبة | 3% | يطبق إذا كان الربح ضعيفاً أو منعدماً |
الإعفاءات القانونية من ضريبة TPI
السكن الرئيسي
بيع السكن الرئيسي يمكن أن يكون معفى من الضريبة إذا كان مشغولاً بصفة فعلية لمدة معينة (غالباً 6 سنوات أو أكثر) مع تقديم الوثائق اللازمة.
البيع بين أفراد العائلة
بعض عمليات البيع بين الأقارب (الآباء، الأبناء، الزوج والزوجة) تستفيد من إعفاءات أو تخفيضات ضريبية وفق شروط قانونية.
السكن الاجتماعي
بيع السكن الاجتماعي قد يستفيد من إعفاء خاص إذا تم احترام شروط مدة التملك والاستعمال.
شهادة الإبراء الضريبي (Quitus fiscal)
في الممارسة العملية، يطلب النوتير أو العدول شهادة الإبراء الضريبي التي تثبت أداء جميع الضرائب (ضريبة الأرباح العقارية، ضريبة السكن، الرسوم الجماعية) قبل تسجيل عقد البيع.
من يؤدي ضريبة الأرباح العقارية؟
البائع هو المسؤول عن أداء ضريبة TPI. غالباً يقوم النوتير باقتطاعها مباشرة أثناء توقيع عقد البيع وتحويلها إلى إدارة الضرائب.
الأسئلة الشائعة حول ضريبة الأرباح العقارية
هل تطبق TPI على جميع العقارات؟
نعم، كل بيع يحقق ربحاً يخضع للضريبة إلا في حالات الإعفاء.
هل مدة التملك تخفف من الضريبة؟
حالياً، لا يوجد تخفيض تلقائي حسب مدة التملك في القانون المغربي، إلا في إطار الإعفاءات الخاصة.
ما هي أهم حالات الإعفاء؟
السكن الرئيسي، البيع بين الأقارب، السكن الاجتماعي بشروط.
ماذا يحدث إذا لم يتم أداء الضريبة؟
يمكن للنوتير توقيف عملية البيع، وتفرض غرامات أو متابعات ضريبية.
هل ينصح باللجوء إلى خبير ضرائب؟
نعم، خصوصاً في الحالات الخاصة لتحديد الإعفاءات وتجهيز الوثائق بشكل صحيح.