إعفاء الضريبة على الأرباح العقارية في المغرب
بعض عمليات بيع العقارات يمكن أن تستفيد من إعفاء كامل للضريبة على الأرباح العقارية (TPI) إذا تم احترام الشروط القانونية بدقة. الحالات الرئيسية تشمل السكن الرئيسي، التحويلات العائلية و السكن الاجتماعي. هذه الإعفاءات تسمح بتجنب دفع الضريبة على الأرباح العقارية بشروط محددة.
ما معنى إعفاء الضريبة على الأرباح العقارية؟
الإعفاء يعني أن بيع العقار لن يخضع للضريبة على الأرباح العقارية حتى لو حقق ربحاً. ويتم تنظيمه وفق القانون العام للضرائب و قانون المالية بالمغرب ويظل سارياً في 2026.
الحالات التي تعطي الحق في الإعفاء
السكن الرئيسي
يجب أن يكون العقار هو السكن الرئيسي للبائع وأن يكون مشغولاً لمدة ست سنوات على الأقل قبل البيع. إذا تم احترام هذه الشروط، يمكن إعفاء الضريبة على الأرباح العقارية بالكامل.
التحويل العائلي
البيع بين أفراد الأسرة المقربين (الآباء، الأبناء، الزوج/الزوجة) يمكن أن يستفيد من إعفاء الضريبة، مع ضرورة تقديم المستندات القانونية المطلوبة.
السكن الاجتماعي
العقارات المصنفة كسكن اجتماعي، والتي تم شغلها من طرف المالك لمدة أربع سنوات على الأقل، يمكن أن تستفيد من إعفاء قانوني من الضريبة على الأرباح العقارية.
حالات أخرى
بعض حالات الاستملاك لأغراض المنفعة العامة أو الحالات الخاصة المنصوص عليها في المراسيم يمكن أن تُعفى أيضاً.
كيف تثبت الحق في الإعفاء؟
للاستفادة من الإعفاء، يجب على البائع تقديم المستندات التالية:
- شهادة إقامة رسمية
- فواتير الماء والكهرباء والهاتف لإثبات السكن
- شهادات إدارية محلية
- عقود الزواج أو سندات الإرث حسب الحالة
جدول تلخيصي لحالات الإعفاء
| حالة الإعفاء | الشروط الأساسية | توضيح عملي |
|---|---|---|
| السكن الرئيسي | الإقامة ≥ 6 سنوات | إعفاء كامل للضريبة على الأرباح العقارية |
| السكن الاجتماعي | الإقامة ≥ 4 سنوات | إعفاء إذا كان العقار مطابق للشروط |
| التحويل العائلي | بيع لأقارب | الضريبة غالباً صفر أو مخفضة |
| الاستملاك | المنفعة العامة | إعفاء حسب المرسوم |
أمثلة عملية
مثال 1: بيع السكن الرئيسي
المالك عاش في شقته كسكن رئيسي لمدة 6 سنوات → إعفاء كامل من الضريبة على الأرباح العقارية.
مثال 2: بيع سكن اجتماعي
عقار اجتماعي مشغول 4 سنوات → إعفاء ممكن وفق الشروط القانونية.
مثال 3: بيع لولي أمر أو قريب
تحويل بين الأب والابن → إعفاء مشروط بالمستندات القانونية.
أمثلة تفاعلية بالأرقام - حساب الضريبة والإعفاء
| العقار | سعر الشراء | التكاليف والأشغال | سعر البيع | الربح الصافي | الإعفاء | الضريبة المستحقة |
|---|---|---|---|---|---|---|
| شقة سكن رئيسي 6 سنوات | 800.000 درهم | 50.000 درهم | 1.200.000 درهم | 350.000 درهم | نعم (سكن رئيسي) | 0 درهم |
| سكن اجتماعي 5 سنوات | 500.000 درهم | 20.000 درهم | 750.000 درهم | 230.000 درهم | نعم | 0 درهم |
| منزل بيع لابن | 1.000.000 درهم | 50.000 درهم | 1.400.000 درهم | 350.000 درهم | نعم (تحويل عائلي) | 0 درهم |
| أرض غير سكن رئيسي، بيع عادي | 600.000 درهم | 0 درهم | 900.000 درهم | 300.000 درهم | لا | 60.000 درهم (20%) |
الأسئلة الشائعة - إعفاء الضريبة على الأرباح العقارية
كم يجب أن تكون مدة الإقامة للاستفادة من الإعفاء؟
عادة 6 سنوات على الأقل للسكن الرئيسي للاستفادة من الإعفاء الكامل.
هل يمكن للمغاربة المقيمين بالخارج الاستفادة من الإعفاء؟
نعم، إذا استوفوا شروط الإقامة وقدموا المستندات المطلوبة.
هل تمنع الإيجار من الحصول على الإعفاء؟
نعم، عادة الإيجار يقطع حالة السكن الرئيسي اللازمة للإعفاء.
هل يتم تطبيق الإعفاء تلقائياً؟
لا، يجب طلبه وتقديم مستندات رسمية للادارة الضريبية.